内部审计准则执行情况调查分析_论文

发布于:2021-10-14 08:19:29

维普资讯 http://www.cqvip.com 行情况调 查 分析  邬 慧君 中国内部审计协会从20 年至20 年先后发布 了2 个 具  03 06 4 体准则 和2 个实务 指南 , 为了* 准则 在实践 中的应 用 , 高  提 内部审计工作质 量 , 了解 内部审计 准则 在实务中的应用情况 ,   中国内部 审计协会设计 了内部审计 准则执行情 况调查 问卷 ,   本次 调查 问卷 以不记 名 的方式 采用 电子 版的形 式下 发 和 回   收, 问卷的发放对象 主要为贯彻执行 内部审计准则的单位 。在  浙江省 内部审计协会 的支持下 ,本文就浙江省 内部 审计准则  具体准则 、 潘仙珠  为6 .1 57 %和6 . %)适 用性最 差 的准则 是《 O0 0 , 后续 审计 》 准则  ( 适用的 比例为4 . %) 28 6 。可见 , 内部审计程序相关准则的适用  性相对较 好 ,但还 有待 于进一步提高 ,特别是要进一步提高  《 后续审计》 准则的适用性 。   表 2   具 体 准 则 是 否 适 用 于 单 位 的 实 务 操 作  户数 、 比重 ~\   户 数  适 用  6  3 部 分 适 用  不 适 用  合 计  4  2 4.0 0 O  3  6 3.9 4 2  5  O O   O   O   O   2   15 O  10 0  15 O  10 0  15 O  执行情况进行分析。本次共发 出问卷 1 1 , 6 份 收回问卷 1 1 , 3份   有 效 问卷 15 , 0 份 调查 的 样 本 来 源 于 浙 江 省 各 县 市 不 同 性 质 的  具 体 准 则 第 1号   《 计计 划》 审   具 体 准 则 第 2号   比重  6 .   0 O0 户 数  6  9 单位 。   一 、 样 本 的 基 本 特征  《 计 通知书》 审   具 体 准 则 第 4号   比重  6 . 1 5 7  户 数  5  3 ( ) 一 样本 的地 区分布和行业分布  本次调查各样本的地 区分布较为广泛 ,来 源于浙江省杭  州、 宁波 、 金华 、 温州 、 嘉兴 、 衢州 、 丽水 、 湖州 等各地 区县 市不  同性质的单 位。所收集 的样本涉及到多个行业 , 包括 : 制造业 、   电力业 、 居民服务 和其他服务业 、 教育 、 公共管理与社会组织 、   批 发和零售业 、 卫生 、 社会保 障和社 会福利业 、 融业 、 金 文化 、   体育和娱乐业等多个行业 , 样本具有代表性 。   ( ) 二 单位性质  表1   单 位 性 质  《 计工作底稿》 审   具 体 准 则 第 7号   比重  5 . 8 0 4  户 数  5  5 4.2 76  4  7 1 9  .0 1   10 O  13 O  《 计报告》 审   具 体 准 则 第 8号   《 续审计》 后   比重  5 . 0 3 4  户 数  4  5 4.3 5 6  5  9 56 9 .1  0 9  .7 1   0 9  .5 10 O  15 O  10 O  比重  4 . 6 2 8  ( 明 : 7号 准 则 有 2个 未 回 答 ) 说 第   2其他相关情况分析  - 单 位 在 制 定 年 度 审 计 计 划 时  表3   一   \ 单位性质  户数 、   国 有 独资  单 位  市公 司  营企 业  其 他  合 计  事业 上 民 户 数  比重  主 要考 虑 以 下哪 种 因素 ( 多 选 ) 可   组 织 风 险  理需 要 有 效 利 用  合计   管 1  2 3  2 1  6 1 1   3  4 15 0  户数 、 比重 ~\   5  9 13 0  审计资源  6  2 24 2  l. 3 1 4 % 3 . 8 0 4 % 1 . 4 5 2 % 1 . 8 0 4 % 3 . 8  1 H 2 3 % O %  0 户 数  比重  5 .9   9 . 0 61% 8 1%  5 .5 9 0 %  ( 明: 说 调查 问卷 中有 两份单位性 质既是 民营企 业又是 上  市公司 , 为了便于分析 , 只将其归人上市公司 )   从表 1 中可 以看 出, 样本 中事业单位 3 户( 04 %) 调查 2 占3 . 8 ,   上市公司1户 ( 52 %) 国有独资 1户( 1 3 , 6 占1. 4 , 2 占1 . %) 民营企  4 业 1户 ( 0 8 , 1 占1 . %)其他3 户 ( 23%) 4 4 占3 .8 。   二、 内部 审计 准 则 执 行情 况分 析  从表3 中可 以看 到 , 各单位在制定年度 审计计 划时主要考  虑 的因素中管理需要 (81%) 9 .0 为首选 因素 , 次为有效 利用  其 审计资源(90 %) 5 .5 和组织风 险(61%)  5. 9 。 表4   、\ 单位的审计证据包括哪些( 多选 ) 可   证 据 类 型  视 听 电子   户数、  \ 比 户 数  比重    书面证据  实物证据 证据  口头证据    环境证据  15 0  9  1 5  5 5  4 2  8 ( ) 一 内部审计程序执行 情况 分析  1准则的适 用性情况分析  . 从表 2中可以看 到 , 了《 除 后续审计》 准则外 , 内部审计程  1H O %  8 . 7   5 . 8 0 66 % 2 3 %  5 . 3 14 %  2 . 7 6 6 %  序相关准则 中适用的 比例都 在5 %以上 , 0 并且都超过部分适用  和不适 用的 比例 。适 用性最 好的两个 准则是具 体准则 第2

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