基于公司治理视角下的内部审计与绩效评价_论文

发布于:2021-10-14 07:52:58

维普资讯 http://www.cqvip.com 【 摘要 】 激励与 约束是现 代企业公 司治理 的核心 。笔 者论述 了   公 司治理视 角下的 内 审计与绩效评价 的关 系,在 分析 内部审计  部 参 与绩效评 价过程 中的各种现 实问题 的基础上 。提 出强化 内部 审   计参与绩效评价的 若干思考 与建议 。   2. 审计人 员的专业胜任能 力不强。公司的绩效评价是集  内部 独立性和综合性等特点于一体 的。在国外 。 内审工作以实际行动证  明了内部审计部 门不仅是高 级人 才的集聚地 ,同时也是培养高级  管理人员的摇篮。 如美国通用 电器公司 . 5 %的高级管理人 员都  其 0 曾在内部审计部门工作过。在我 国, 由于企业 内审部 门建立之初的   -   ●   :   i 、  l ■  。 郎配 ”导致 大多数企 业领 导不重视 内部 审计 。 拉 , 致使 内部 审计 人  员专业胜任能 力普遍较低。主要表现在 : 1】 ( 内部审计人员专业结  构不合理。财务审计 人员对会计知识 比较熟悉 , 对管理领域则不太  了解 : T程审计人员对 自己的专业 比较 熟悉 。 对其他 专业则很少涉  足; 高水* 复台人才较 少 , 出管理上 的建议 、 提 撰写大型 的专题调  查报告 明显 力不从心 。( 内部 审计人 员由于知识 结构和业务素  2) 质不高 . 实际工作 中对政策 理解有偏 差 , 企业的管理 流程 、 在 对 作  业流程不熟悉 . 对管理 上不完善的环节把握不住 。 不能适应 时代 的  发展要求 。 从而制约了审计职 能的发挥 。   ( ) 二 评价客体 方面: 内部 控制弱化 与会计信息失真  1所 有权和经营权相分 离是现代企业 的主要 特征 , . 而拥 有所  有权的所有者和拥有管理权 的经 营者都是公司 的控制主体 。 现代公  司“ 双元控制主体” 的存在体现 了公司 中“ 控制与被 控制 ” 关系的特  征 :1由于所有者拥有对 经营者的评价 和任免权 . () 经营者 的经营是  在所 有者 的监督控制之下进行的 : )虽然所 有者拥 有公 司的最终  ( 2 控制权 ,但在经营过程中公司的控制权 实际上为经营者所拥 有 . 所  有者必须依靠经营者 “ 尽心 尽力” 地工作才能实现 其资本的扩张 和   公司价值 的增加。从这个意义上说 . 所有者又受到经营者的牵制和   制约。内部控制本 身是所有者为实现公司价值最大化 目标对管理者  企 业是一 系列契约 的集台 。由于所 有权 与经 营权 的分 离 . 使  得委托人 与代 理人有着 不一 致的效 用函数。 信息不对称 的条件  在 下。 经营者 的“ 向选择 ” “ 逆 和 道德 风险 ” 可能 损害委 托人 的利益 。   因此 , 委托 人必须 加强对代理 人 的约束 。 保证 其 受托 责任 的履行 。   完 善公司 治理结 构就是 要在 这种 委托 代理 关 系中 。以效率 为 先   导, 实现对代理 者的有效 控制 . 保委托 人的权 益 。 确 实现 对各利益  相 关者的 有效制衡 。内部审计 作 为一项 监督评 价机制 . 是公司 治  理 中不可或 缺的组成部 分 . 有效的 内部审计 是公司治理 实现对 各  相关利益 者有效制衡 。 促使 公司治理 有效运 行的重要 手段。公 司   治理 的核心 是激励 与约束 , 励约束 是否有 效 。 很大程 度上 取  激 在 决于激励 主体与客体 的 目标 函数是 否联 系在 一起 . 报酬具 有充  使 分 的激 励数额 与合理 的结构( 燕 ,02。激励 机制 的实现 要依  刘 20) 靠绩 效评价 。 从公 司治理 的层 面看 , 绩效 评价 在很 大程 度上依 赖  于 内部审计 , 为确保公 司治理 的有 效运 行 。 须将 内部 审计融 入  必 企业 的绩效评价 。 内部审计 参与绩效评价 是一个较 为复杂的系统  课题 , 笔者仅 针对 内部 审计参 与绩效评 价的现 实问题及 相关对策  进 行探讨。   二、 内部审计{与竣效评价的着干现实问墨  一 } 内部审 计 中的绩效 评 价是 指 内部 审计 人 员运用 多学科 规 范  的评 价方 法 . 对公 司 管理 人 员的 经济 责任 及一 定 经营 期 间经济  活动 的 经济 性 、 率 性进 行 定量 和 定 性分 析 。 出真 实 、 观 、 效 作 客   公正 的综 合评 判 。审计 活动 由审 计 目的 、 审计 主 体 、 审计 客体 、   审计 程 序和 方法 几要 素 构成 。 为此 . 要分 析 目前 公 司 内部 审计  在绩 效评 价 中存 在 的问 题 . 以从 审计 活动 的 组成 要紊 方面 来  可 加 以论述 。   履行经济责任的一种再监督 . 同时又是管理者履行经济责任必不  但 可少的管理环节。所 有者和经营者 的这种互动控制 . 容易产生二者  在 控制地 位 、 控制利益和控制 目标方面 的不 对称 , 从而使 管理 者为  了配合报酬合同采用操纵 收益的短 期行 为. 终使公 司的 内部控制  最 流 于形式 , 公司绩效评价不能 客观 、 实地反映经营 者经 济责任 的 真   履行情况 、 不能为所 有者提供正确的决策依据 。   2评 价客体 另一方面的 问题是会计信 息失真。绩效评价的首  要环节是收集绩 效评价所需 的各种信息。*年来 . 由于公司治理结  构不完善 ( 立国等 2 0 )会计诚信 缺失 、 刘 03 、 法律 法规不健全( 黄世  忠 19 )审计监督乏力 ( 京大 学会计 系课题 组 20 ) 因. 9 9、 南 0 0等原 使  我国大 多数公 司不同程 度地存在着会计信息 失真的 问题 ,而这一  问题将直 接影响绩效评 价

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